فرم(قالب)صورت جریان های نقدی
فرم(قالب)صورت جریان های نقدی:
فرم(قالب)صورت جریان های نقدی،مطابق استاندارد بین المللی حسابداری7،صورت جریان های نقدی،واحد تجاری ملزم به تهیه صورت جریان های نقدی به عنوان بخشی از صورت مالی سالانه خود می باشند،جریان های نقدی باید به استفاده از سرفصل های استاندارد ارائه شود.
نکته:دو روش برای تطبیق وجوه نقد حاصل از فعالیت های عملیاتی وجود دارد.
باید این اطمینان حاصل شود که اقلام موجود در هریک از سه بخش صورت جریان های نقدی،به همراه تطبیق افزایش یا کاهش خالص در وجه نقد و معادل ها برای سال درک شده اند.
صورت جریان نقدی برای دوره منتهی به29/12/xxxx
| هزار واحد پولی | هزار واحد پولی | |
| جریان های نقدی حاصل از فعالیت های عملیاتی | ||
| وجه نقد حاصل از عملیات | x | |
| بهره پرداختی | (x) | |
| مالیات بر درآمد پرداختی | (x) | |
| —– | ||
| خالص جریان نقدی حال از فعالیت های عملیاتی | xیا (x) | |
| جریان های نقدی حاصل از فعالیت های سرمایه گذاری | ||
| خرید املاک،ماشین آلات و تجهیزات | (x) | |
| عواید حاصل از فروش تجهیزات | x | |
| بهره دریافتی | x | |
| سود سهام دریافتی | x | |
| ——- | ||
| خالص جریان نقدی حاصل از فعالیت های سرمایه گذاری | X یا (x) | |
| جریان های نقدی حاصل از فعالیت های تامین مالی | ||
| عواید حاصل از انتشار سهام | x | |
| دریافت وام جدید | x | |
| بازپرداخت وام | (x) | |
| سود سهام پرداختی | (x) | |
| ——- | ||
| خالص جریان نقدی حاصل از فعالیت های تامین مالی | X یا (x) | |
| ——– | ||
| افزایش (کاهش)خالص در وجه نقد و معادل های نقد | X یا (x) | |
| وجه نقد و معادل های نقد در ابتدای دوره | X یا (x) | |
| ——- | ||
| وجه نقد و عدیل می معادل های نقد در پایان دوره | X یا (x) | |
| ——- |
نکته در مورد وجه نقد حاصل از عملیات:این وجه نقد مبتنی بر تطبیقی است که با سود قبل از کسر مالیات/سود خالص که از صورت سود و زیان بدست آمده و به اقلامی که جهت رسیدن به سود قبل از کسر مالیات/سود خالص تعدیل می شود اما از طریق ورود جریان یا خروج جریان نقدی منعکس نمی شود،آغاز می گردد.
تطبیق اقلام از(سود قبل از کسر مالیات/سود خالص) تا (ورود جریان نقد حاصل از فعالیت های عملیاتی) را می توان در متن صورت جریان های نقدی و یا به عنوان یک کاربرگ جداگانه نشان داد.
تعاریف
وجه نقد شامل وجه نقد در دسترس و سپرده های قابل برداشت در صورت تقاضا،منهای اضافه برداشت ها می شود(در حال حاظر،در ایران،اضافه برداشت بانکی برای عموم وجود ندارد).
معادل های نقد،(سرمایه گذاری های کوتاه مدت با نقدشوندگی بالا هستند که به آسانی به مقادیرمشخصی از وجه نقد تبدیل می شوند و در معرض ریسک غیر قابل ملاحظه ای از تغییر در ارزش قرار دارند(استاندارد بین المللی حسابداری7،بند6)
جریان نقدی،عبارتند از ورود و خروج جریان وجه نقد و معادل های نقد(استاندارد بین المللی حسابداری7،بند6).
فعالیت های عملیاتی،فعالیت های اصلی واحد تجاری برای درآمد زایی هستند.
این بخش از صورت مالی با سود قبل از کسر مالیات/سود خالص آغاز می شود و با اقلام مختلفی تعدیل می گردد که در دستیابی به سود قبل از مالیات در نظر گرفته شده اند،اما نقشی در تغییرات وجه نقد برای رسیدن به(وجه نقد حاصل از عملیات)ندارند.
این بخش،به نوبه خود،برای کسر بهره پرداختی و مالیات پرداختی در طول سال برای رسیدن به (خالص جریان نقدی حاصل از عملیات)تعدیل بیشتری می یابد.
باید به این نکته دقت شود که خالص جریان نقدی حاصل از فعالیت های عملیاتی را می توان با استفاده از روش مستقیم یا غیر مستقیم محاسبه نمود.
- وجه نقدی که صرف دارایی های غیر جاری می شود،عواید حاصل از دارایی های غیر جاری و درآمد حاصل از سرمایه گذاری،فعالیت های سرمایه گذاری را شکل می دهند.
- فعالیت های تامین مالی شامل عواید حاصل از انتشار سهام و استقراض های بلند مدت انجام شده یا باز پرداخت آنها می شود.
- افزایش یا کاهش خالص در وجه نقد معادل های نقد عبارت است از افزایش(یا کاهش)در وجه نقد و معادل های نقد در طی سال.این کاهش یا افزایش را می توان با مقایسه سطح وجه نقد و معادل نقد منظور شده در صورت وضعیت مالی در آغاز و پایان دوره حسابداری محاسبه نمود.
- وجه نقد به عنوان وجه نقد دردسترس و مانده های حساب جاری بانک شامل اضافه برداشت ها،تعریف شده است.
- معادل های نقد به عنوان سرمایه گذاری های جاری تعریف شده است(کوتاه مدت،سرمایه گذاری هایی با نقد شوندگی بالا،گبه عنوان مثال،اوراق قرضه 30 روزه)