کنترل های داخلی حسابرسی

 کنترل های داخلی حسابرسی

کنترل های داخلی حسابرسی عبارتند از کلیه روش ها و نحوه های عمل که توسط مدیریت وضع می شوند.

بدین منظور که تا آنجا که ممکن است اطمینان حاصل گردد که دارائی ها حفاظت می شوند. بدهیها به موقع پرداخت میشوند.

و ثبت حساب ها صحيح و قابل اعتماد است اهداف اصلی کنترل داخلی عبارتند از:

۱ حفاظت اموال

۲ قابل اعتماد بودن اطلاعات مالی و گزارشات

۳ بالا بردن سطح کارآیی شرکت

۴ برقراری ارتباط و القای سیاست های مدیریت به سطوح پایین تر و کارکنان

۵ اطمینان مدیران از اینکه معاملات واحد اقتصادي اولاً تماماً و ثانيـاً بـه طـور

صحیح در دفاتر و سوابق مربوطه منعکس می گردد.

انواع کنترل های داخلی

کنترلهای داخلی در هر واحد اقتصادی به دو گروه اصلی تقسیم میشوند.

الف) کنترل های عملیاتی

کنترل های عملیاتی آن دسته از کنترل ها هستند که اصولاً مربوط به امور مالی نیستند و هیچ

تأثیر مستقیمی در صورت های مالی ندارند.

از قبیل نحوه استخدام – نحوه انبارداری برنامه آموزش کارکنان – کنترل- مرغوبیت کالا و غیره

از نظر رسیدگی و اظهار نظر نسبت به کفایت این قبیل کنترل ها مسئولیتی متوجه حسابرس نمیباشد چرا که بعضا در حد تخصص او هم نیست.

لكن حسابرس میتواند تاثیرات مالی این قبیل کنترل ها را مورد رسیدگی قرار دهد.

ب) کنترل های مالی

کنترل های مالی آن دسته از کنترل هایی هستند که جهت حصول اطمینان از صحت و تمامیت ثبت معاملات واحد اقتصادی به کار میروند.

در واقع از طریق اعمال کنترل های داخلی مالی است که مدیریت میتواند نسبت به صحت تهیه و تنظیم حساب ها و صورت های مالی اطمینان حاصل نماید.

و یا به عبارت دیگر میزان اطمینان نسبت به صورت های مالی در هر واحد اقتصادی رابطه مستقیم با میزان کفایت و یا عدم کفایت کنترل های داخلی مالی دارد.

که در آن واحد اقتصادی توسط مدیران استقرار یافته است.

مطابق استاندارد های حسابرسی بررسی سیستم کنترل های داخلی مالی یکی از وظایف مهم حسابرسان در هر واحد اقتصادی بوده و از این به بعد از هر جا که از سیستم کنترل های داخلی نام برده میشود.

منظور همان کنترل های داخلی مالی است که رسیدگی به آن در حد وظایف حسابرس میباشد.

به عنوان مثال چند نمونه از کنترلهای داخلی مالی ذیلاً برای آشنایی دانشجویان درج می گردد:

۱- نگهداری حساب های کنترل مانند کنترل بدهکاران – کنترل بستانکاران و کنترل

موجودی های کالا به موازات دفاتر معین بدهکاران – بستانکاران یا موجودی ها

۲- استخراج تراز آزمایش دوره ای .

۳ – شماره گذاری چاپی برای مدارک و کنترل اینکه کلیه شماره ها در حساب ها

ثبت شوند مثل برگ رسید انبار – صورت حساب فروش – سند حسابداری و غیره .

۴- اثبات صحت حساب ها از طریق مدارکی که از اشخاص ثالث دریافت میشود.

مثل مقایسه حساب بانک در دفاتر با صورت حساب بانک از طریق تهیه صورت مغایرت حساب بانک یا از طریق مشاهده عينى مثل مقايـسه مقدار موجودی های کالا در دفاتر حسابداری با مقادیری که از طریق شمارش عینی به دست آمده اند.

۵- تفکیک وظایف بین قسمتها و اشخاص مختلف یا کنترل کار یک نفر به وسیله یک شخص مستقل دیگر.