رهنمودهای بکارگیری چارچوب بین المللی اجرای حرفه ای حسابرسی داخلی
رهنمودهای بکارگیری چارچوب بین المللی اجرای حرفه ای حسابرسی داخلی
رهنمودهای بکارگیری چارچوب بین المللی اجرای حرفه ای حسابرسی داخلی
استاندارد ۲۲۰۱ ملاحظات برنامه ریزی
در برنامه ریزی کارها ، حسابرسان داخلی باید موارد زیر را مد نظر قرار دهند:
راهبردها و اهداف عملیاتی فعالیت مورد بررسی و روش هایی که به کمک آنها عملکرد
فعالیت کنترل می شود.
ریسک های با اهمیت اهداف فعالیت ، منابع و عملیات و روش هایی که اثرات بالقوه ریسک را در حد قابل پذیرش نگه میدارد.
مناسب و اثر بخش بودن فرآیندهای نظام راهبری ، مدیریت ریسک و کنترل فعالیت در مقایسه با یک مدل یا چارچوب مربوط.
فرصت های بهبود با اهمیت در مورد فرآیندهای نظام راهبری ، مدیریت ریسک و کنترل فعالیت.
استانداردهای تجدیدنظر شده ، لازم الاجرا از ۱ ژانویه ۲۰۱۷
سرآغاز
حسابرسان داخلی باید کار حسابرسی را با دقت برنامه ریزی کنند.
تا هدف های کلی و هدف های عملیاتی تعیین شده
در برنامه ی سالانه ی حسابرسی داخلی را محقق و از دستورالعمل سازمان برای واحد حسابرسی داخلی پیروی کنند .
برنامه ریزی کار حسابرسی ، معمولاً با بررسی مستنداتی آغاز می شود که پشتوانه طرح سالانه حسابرسی داخلی میباشد.
حسابرسان داخلی در صورتی که کار خود را با شناخت مأموریت چشم انداز هدف ها، ریسک ، ریسک پذیری محیط کنترلی ساختار راهبری و فرایند مدیریت ریسک در فرایند یا محدوده ی مورد رسیدگی آغاز کنند.
میتوانند یک برنامه ریزی اثر بخش داشته باشند .
تحقیقات مقدماتی میتواند ابزاری ارزشمند برای کمک به حسابرسان داخلی در کسب شناختی کافی از حوزه و فرایند مورد حسابرسی باشند.
ایجاد ماتریس ریسک و کنترل یا بازنگری ماتریس موجود ، روشی است .
که معمولاً حسابرسان داخلی برای شناسایی ریسک هایی استفاده میکنند.
که ممکن است بر هدف ها منابع و یا عملیات بخش یا فرآیند تحت رسیدگی تأثیر بگذارند.
ماتریس ریسک و ،کنترل می تواند بازخوردی با اهمیت از ریسک های کلیدی شناسایی شده.
و همچنین،کنترل های کاهنده ی ریسک ،فراهم آورد افزون بر این از آن میتوان برای شناسایی هدف های کلیدی فرآیندهای زیر مجموعه در داخل بخش یا فرآیند مورد حسابرسی استفاده کرد.
حسابرسان داخلی در طی برنامه ریزی کار حسابرسی، اطلاعاتی در مورد خط مشی ها و رویه های صاحبکاران حسابرسی گردآوری و کوشش میکنند .
هر سیستم اطلاعاتی مورد استفاده در فرآیند یا بخش مورد رسیدگی را شناسایی کنند.
این ،شناسایی شامل منابع نوع و قابلیت اتکای اطلاعات مورد استفاده در فرآیند و اطلاعاتی است.
که به عنوان ،شواهد ارزیابی میشوند ،
همچنین حسابرسان داخلی در صورت امکان به گردآوری و بررسی نتایج کار انجام شده .
توسط سایر عرضه کنندگان خدمات اطمینان بخشی درون و برون سازمانی و یا نتایج حسابرسی های قبلی بخش یا فرآیند مورد رسیدگی می پردازند.
تعیین این که فرآیندها یا شرایط جدید سبب پدید آمدن ریسک های جدیدی شده یا نشده است.
از دیدگاه حسابرسان داخلی بسیار اهمیت دارد افزون بر این تعیین منابع و اطلاعات اولیه مورد نیاز شامل مهارتهای حسابرسی داخلی مورد نیاز برای انجام اثربخش حسابرسی، برای حسابرسان داخلی مفید است.
ملاحظات اجرایی
شناسایی ، درک و مستندسازی مأموریت ، هدف های راهبردی ، هدف های عملیاتی، شاخصهای کلیدی عملکرد، ریسکها و کنترلهای بخش یا فرآیند مورد حسابرسی در اجرای استاندارد شماره ۲۲۰۱ برای حسابرسان داخلی از اهمیت برخوردار است.
حسابرسان داخلی معمولاً فرایندهای راهبری مدیریت ریسک و کنترل را از این دید ارزیابی میکنند که ریسک ها را در سطحی قابل پذیرش مدیریت کرده اند یا خیر.
حسابرسان داخلی ممکن ،است گفتگوهایی را با مدیر بخش مورد رسیدگی برگزار کنند.
تا شناخت بهتری از راهبردها و هدف های عملیاتی کسب نمایند این گفتگوها با مرور مدارک مربوط به راهبردها طرح های ،تجاری بودجه و صورت جلسه ها کامل میشوند.
همچنین ممکن است در بررسی مستندات پشتیبان نیز ریسک های با اهمیتی شناسایی شوند .
حسابرسان داخلی میتوانند عوامل ریسک های بررسی شده توسط مدیریت را با توجه به شناخت خود از کسب و کار و محیط تجاری کارفرما به طور مستقل ارزیابی کنند.