استاندارد ۲۰۶۰ حسابرسی گزارش دهی به مدیریت ارشد و هیأت مدیره
استاندارد ۲۰۶۰ حسابرسی گزارش دهی به مدیریت ارشد و هیأت مدیره
استاندارد ۲۰۶۰ حسابرسی ، مدیر حسابرسی داخلی باید به صورت ادواری در مورد هدف ها ،اختیارات مسئولیت ها عملکرد مرتبط با برنامه ریزی به عمل آمده و پیروی از آیین رفتار حرفه ای و استانداردها به مدیریت ارشد و هیأت مدیره گزارش دهد.
گزارش دهی باید همچنین مشتمل بر ریسک های با اهمیت موجود و موضوعات کنترلی دربرگیرنده ی ریسک های تقلب موضوعات نظام راهبری و سایر موارد نیازمند توجه مدیریت ارشد و هیأت مدیره باشد.
تفسیر:
بازه زمانی و محتوای گزارش دهی با همکاری مدیر حسابرسی داخلی مدیریت ارشد و هیأت مدیره تعیین میشود.
بازه زمانی و محتوای گزارش دهی به اهمیت اطلاعاتی که ارائه می گردد و فوریت اقدامات مربوط که باید توسط مدیریت ارشد و یا هیأت مدیره صورت گیرد. بستگی دارد.
مکاتبه و گزارش دهی مدیر حسابرسی داخلی به مدیریت ارشد و هیأت مدیره باید مشتمل بر اطلاعاتی درباره موارد زیر باشد:
منشور حسابرسی.
استقلال فعالیت حسابرسی داخلی.
برنامه و میزان پیشرفت عملیات حسابرسی.
منابع مورد نیاز.
نتایج حاصل از فعالیت های حسابرسی.
انطباق با آیین رفتار حرفه ای و استانداردها، و برنامه های عملیاتی موضوعات مهم مربوط به انطباق.
واکنش مدیریت در مورد ریسک ناشی از عدم پذیرش قضاوت حرفه ای مدیر حسابرسی داخلی توسط سازمان.
موارد فوق و سایر نیازهای ارتباطی مدیر حسابرسی داخلی که در استانداردها به آن اشاره شده است.
استانداردهای تجدید نظر شده لازم الاجرا از ۱ ژانویه ۲۰۱۷
سرآغاز:
ارتباط مؤثر با مدیریت ارشد و هیأت مدیره،یکی از مسئولیت های اساسی مدیر حسابرسی داخلی است.
این استاندارد، الزامات اصلی گزارش دهی مدیر حسابرسی داخلی را که در همه استانداردها به آن اشاره میشود گرد هم آورده است.
در اجرای استانداردهای مربوط به اطلاع رسانی،مدیر حسابرسی داخلی معمولاً در رابطه با گزارش دهی به کسب درک مناسب از انتظارات مدیریت ارشد و هیأت مدیره نیاز دارد.
که ممکن است در منشور کمیته حسابرسی نیز بیان شده باشد.
این سه طرف معمولاً با یکدیگر به بحث و گفتگو می پردازند و با همکاری یکدیگر در مورد تکرار و فرم گزارش دهی حسابرسی داخلی و برنامه زمان بندی گزارش دهی که بیشترین تناسب را با سازمان دارد.
و همچنین اهمیت و فوریت انواع مختلف اطلاعاتی که باید از طرف حسابرسی داخلی ارائه شود تصمیم گیری میکنند.
همچنین توافق قبلی در مورد شرایط کلی گزارش دهی مدیر حسابرسی داخلی دربارهی مشکلات فوری ریسک و کنترل و اقدامات مربوط به آنها که توسط مدیریت ارشد و هیأت مدیره صورت میگیرد میتواند مفید باشد.
به علاوه، مدیر حسابرسی داخلی ممکن است تدوین و بازنگری موارد زیر را مفید بداند:
- منشور حسابرسی داخلی،شامل ،هدف اختیار و مسئولیت واحد حسابرسی داخلی .
- برنامه و طرح حسابرسی داخلی و شاخص های کلیدی عملکرد برای ارزیابی پیشرفت کار واحد حسابرسی داخلی در اجرای برنامه.
- برنامه ی بهبود و اطمینان بخشی دربارهی کیفیت که تطبیق واحد حسابرسی داخلی با رهنمود الزامی چارچوب بینالمللی اجرای حرفه ای را میسنجد.
- فرایندهای مربوط به شناسایی مشکلات مهم ریسک و کنترل.
ملاحظات اجرایی استاندارد 2060
استاندارد2060، انعطاف پذیری در تناوب و محتوای گزارش دهی را مجاز می داند.
اما توجه می دهد که این عوامل به اهمیت اطلاعات و فوریتی بستگی دارد.
که با توجه به آن ،لازم است مدیریت ارشد و یا هیأت مدیره،نسبت به اطلاعات دریافتی اقدام کنند.
به علاوه،برخی استانداردها الزامات ویژه ای در رابطه با دوره تناوب اطلاع رسانی مقرر کرده اند.
برای مثال،مواردی که باید دست کم سالی یک بار اطلاع رسانی شوند.
شامل استقلال سازمانی واحد حسابرسی داخلی (استاندارد1110 ) و نتایج نظارت مستمر بر عملکرد واحد حسابرسی داخلی(استاندارد1320) است.
مدیر حسابرسی داخلی برای حفظ و رعایت اطلاع رسانی مستمر و مؤثر به مدیریت ارشد و هیأت مدیره از چک لیست الزامات گزارش دهی اشاره شده.
در همه استانداردها که می تواند عناوین زیر را داشته باشد،استفاده می کند:
-استقلال سازمانی واحد حسابرسی داخلی
-برنامه های حسابرسی داخلی،منابع مورد نیاز و عملکرد
-نتایج کارهای حسابرسی
-برنامه ی بهبود و تضمین کیفیت
-تطبیق با آئین رفتار حرفه ای و استانداردها
-مشکلات مهم ریسک و کنترل و ریسک پذیرفته شده توسط مدیریت
چنین چک لیستی می تواند شامل برنامه زمان بندی گزارشات و یادآوری های مربوط به دریافت هرگونه مصوبه ی مورد نیاز باشد.
ایجاد یک برنامه ی دائمی در دستور جلسه هیأت مدیره،فرصت ازاطلاع رسانی منظم را برای مدیر حسابرسی داخلی،فراهم می آورد.
منشور حسابرسی داخلی
طبق مفاد استاندارد 1000،هدف،اختیار و مسئولیت واحد حسابرسی داخلی باید بطور رسمی در منشور حسابرسی داخلی تعیین شود.
مدیر حسابرسی داخلی مسئول بازنگری دوره ای منشور و ارائه ی آن به مدیریت ارشد و هیأت مدیره برای تصویب است.
مأموریت حسابرسی داخلی و عناصر الزامی چارچوب که در منشور حسابرسی داخلی آمده است.
نیز باید طبق مفاد استاندارد 1010 با عنوان “به رسمیت شناختن رهنمود های الزامی در منشور حسابرسی داخلی” مورد بحث قرار گیرد.
استقلال سازمانی واحد حسابرسی داخلی
طبق مفاد استاندارد 1110،استقلال سازمانی واحد حسابرسی داخلی باید به صورت سالانه برای هیأت مدیره تأیید شود.
به علاوه،طبق استاندارد1110-الف-1 هرگونه مداخله در تعیین دامنه حسابرسی داخلی،اجرای کار یا اطلاع رسانی نتایج و همچنین پیامد های چنین مداخله ای باید برای هیأت مدیره افشا شود.
طبق استاندارد 1111 با عنوان تعامل مستقیم با هیأت مدیره،ارتباط گزارشگری مستقل،برای تسهیل امکان اطلاع رسانی مستقیم مدیر حسابرسی داخلی به هیأت مدیره،یک موضوع اساسی به حساب می آید.