استاندارد ۲۰۴۰ خط مشی ها و رویه ها
استاندارد ۲۰۴۰ خط مشی ها و رویه ها
استاندارد ۲۰۴۰ خط مشی ها و رویه ها،مدیر حسابرسی داخلی باید برای هدایت فعالیت حسابرسی داخلی،خط مشی ها و رویه ها را تدوین کند.
تفسیر:
شکل و محتوای خط مشی ها و رویه ها به اندازه و ساختار فعالیت حسابرسی داخلی و پیچیدگی کار آن بستگی دارد.
استانداردهای تجدید نظر شده لازم الاجرا از ۱ ژانویه ۲۰۱۷
سر آغاز:
مدیر حسابرسی داخلی برای ایجاد خط مشی ها و رویه هایی که راهنمای واحد حسابرسی داخلی باشد. عوامل متعددی را در نظر می گیرد.
کسب اطمینان از همراستا بودن خط مشی ها و رویه های حسابرسی داخلی با چارچوب بسیار اهمیت دارد.
به علاوه،انطباق با .منشور حسابرسی داخلی نیز به کسب اطمینان از توجه به انتظارات ذینفعان کمک می کند.
مدیر حسابرسی داخلی ممکن است تدوین خط مشی ها و رویه ها را با گردآوری اطلاعات، نمونه ها و الگوهایی مانند مواردی که در انجمن حسابرسان داخلی وجود دارد آغاز کند.
الگوها را می توان به گونه ای تنظیم کرد که با سازمان و نیازهای یک واحد حسابرسی داخلی مورد نظر تناسب داشته باشد.
بررسی و بازنگری راهبردها خط مشی ها و فرایندهای موجودِ سازمان،شامل این نکته که آیا رهبری سازمان انتظار دارد که خط مشی ها و رویه های حسابرسی داخلی را بررسی و یا تأیید کند،برای مدیر حسابرسی داخلی از اهمیت برخوردار است.
ملاحظات اجرایی:
اجرای استاندارد ۲۰۴۰ توسط مدیر حسابرسی داخلی به ساختار،بلوغ و پیچیدگی سازمان و واحد حسابرسی داخلی بستگی فراوان دارد.
یک واحد حسابرسی داخلی بالقوه بزرگ،دارای راهنمای رسمی عملیات حسابرسی داخلی شامل خط مشی ها و رویه ها است.
حال آن که یک سازمان کوچکتر و نابالغ تره میتواند این گونه نباشد.
و به جای آن خط مشی ها و رویه ها به شکل مستندات جداگانه یا به عنوان بخشی از برنامه ی نرم افزاری یکپارچه مدیریت حسابرسی داخلی ارائه، شوند.
به طور کلی،عناوین زیر در راهنمای حسابرسی داخلی وجود دارند یا برای کمک به راهنمایی واحد حسابرسی داخلی، مستندسازی می شوند:
خط مشی های حسابرسی داخلی:
۱)هدف کلی و مسئولیت های واحد حسابرسی داخلی
۲) پیروی از رهنمود الزامی چارچوب
۳)استقلال و بی طرفی
۴) رفتار حرفه ای
۵) محافظت از اطلاعات محرمانه
۶)حفظ سوابق
رویه های حسابرسی داخلی:
۱) آماده سازی برنامه ی مبتنی بر ریسک
۲) برنامه ریزی حسابرسی و تدوین برنامه ی کار حسابرسی
۳)اجرای کارهای حسابرسی
۴) مستند کردن کارهای حسابرسی
۵) انتقال نتایج گزارش دهی
۶) فرایندهای نظارت و پیگیری
برنامه ی بهبود و تضمین کیفیت
موضوعات اداری
۱) فرصت های آموزش و اخذ گواهینامه های حرفه ای
الزامات آموزش مستمر
۳) ارزیابی عملکرد
ملاحظات اجرایی استاندارد 2040 قسمت پایانی
مدیر حسابرسی داخلی به منظور کسب اطمینان کافی از شناخت حسابرسان داخلی از خط مشی ها و رویه های حسابرسی داخلی،جزوه های شخصی،مطالب آموزشی یا راهنمای جامع، تدوین می کند.
و ممکن است جلسات آموزشی برای مرور اطلاعات،برگزار شود.
ممکن است مدیر حسابرسی داخلی درخواست کند که حسابرسان داخلی،فرم های تأییدیه را امضا کنند.
که نشان می دهد آنان خط مشی ها و رویه ها را مطالعه و درک کرده اند.
خط مشی ها و رویه های حسابرسی داخلی باید به صورت دوره ای،توسط مدیر ارشد حسابرسی داخلی یا مدیر حسابرسی داخلی ای بازنگری شود.
که وظیفه نظارت بر فرایند های حسابرسی داخلی و مشکلات پیش روی آن را بر عهده دارد.
این بازنگری ها را می توان در ارزیابی درون سازمانی واحد حسابرسی داخلی (استاندارد 1311) و ارزیابی برون سازمانی که دست کم هر پنج سال یک بار اتفاق می افتد(استاندارد 1312)،گنجاند.
در واکنش به برنامه بهبود و تضمین کیفیت یا بازخورد های دریافتی از حسابرسان داخلی یا واحد های حسابرسی شده.
ممکن است پیشنهاداتی برای تغییر در عملیات،شناسایی شوند(برا مثال ،از طریق نظرخواهی در مورد رضایت مشتری).
در مواردی که تغییری در رویه ها رخ می دهد.
به منظور کمک به کسب اطمینان از درک تغییرات،ممکن است آن تغییر به صورت مکتوب یا طی جلساتی با حضور کارکنان حسابرسی داخلی،مورد بحث و بررسی قرار گیرند.
همچنین آموزش عملی نیز انجام می شود.(برای مثال،برای نشان دادن رویه های جدید).