رویکرد چهار مرحله ای در آزمون کنترل ها در حسابرسی

رویکرد چهار مرحله ای در آزمون کنترل ها در حسابرسی:

آزمون کنترل ها در حسابرسی را برای شما می خواهیم بگوییم تا با مراحل آشنا شوید.

مرحله اول ارزیابی منافع و مخارج:

وقتی حسابرسی معتقد است که کنترل های صاحبکار موثر است.

اولین گام این است که منافع بالقوه اتکا ارزیابی شود.

حسابرس باید زمان مورد نیاز برای دستیابی به ریسک کنترل کمتر را برآورد و این را یا صرفه جویی در زمان ناشی از کاهش روشهای محتوایی مقایسه کند.

مرحله دوم شناسایی کنترل های خاص برای آزمون:

هرگاه حسابرس طبق قضاوت اولیه خود اتکا بر کنترل ها را مقرون به صرفه دانست.

باید کنترل های خاصی را برای آزمون شناسایی کند.

در وضعیت مطلوب،صاحبکار کنترل های کلیدی ای خواهد داشت که احتمال وقوع نادرست نمایی با اهمیت را بسیار کاهش می دهد.

تمام کنترل ها بصورت یکسان ایجاد نشده اند.

بعضی از آنها در مبارزه با تحریف های با اهمیت،مهمترند.

حسابرس باید بر شناسایی این کنترل ها متمرکز شود و مشخص نماید که چقدر می شود به آنها اتکا کرد.

مرحله سوم انتخاب و اجرای آزمونهای کنترل:

هرگاه بهترین کنترل ها برای آزمون شناسایی شدند.

حسابرس باید موثرترین و کاراترین راه را برای دستیابی به اعتماد،انتخاب کند.

چهار راه اساسی برای آزمون کنترل ها وجود دارد:

1-بازرسی:بازرسی عبارتست از اجرای مجدد یک کنترل برای اطمینان از اینکه نتایج درستی بدست می آید.

2-اجرای مجدد:اجرای مجدد عبارتست از اجرای مجدد یک کنترل برای اطمینان از اینکه نتایج درستی بدست می آید.

برای مثال،حسابرس یک مغایرت گیری را دوباره اجرا می کند تا اثبات کند به نحو درست انجام شده است.

3-پرس و جو:پرس و جو عبارتست از مصاحبه با کارکنان صاحبکار برای کسب شواهد درباره موثر بودن یک کنترل.

برای مثال حسابرس از رئیس حسابداری می خواهند که فرآیند بررسی مخارج سرمایه ای را در پایان هر ماه توضیح دهید.

4-مشاهده:مشاهده عبارتست از مشاهده عینی کنترل رد حال اجرا.

برای مثال فرض کنید گروه مدیریت صاحبکار،هر ماه برای بررسی صحت صورتهای مالی جلسه تشکیل می دهند.

حسابرس می تواند در یکی یا بیشتر از این جلسات شرکت کند تا ببیند که فرآیند آن چگونه است.

سالها قبل،موسسه ها،برای آزمون کنترل ها بر بازرسی و اجرای مجدد بسیار اتکا می کردند.

مرحله چهارم دستیابی به نتایج:

پس از اتمام آزمون های کنترل،حسابرس باید نتیجه گیری کند.

که آیا باید یا نباید بر کنترل ها اتکا کند و چقدر.

اگر آزمون ها به نحو درست طراحی و اجرا شده باشند.

باید نتایج آزمون،ارزیابی اولیه از ریسک کنترل را تایید کند.

نوشته:توماس هوک