استاندارد ۲۰۲۰ حسابرسی ارائه ی برنامه و تصویب آن

استاندارد ۲۰۲۰ حسابرسی ارائه ی برنامه و تصویب آن

استاندارد ۲۰۲۰ حسابرسی،مدیر حسابرسی داخلی باید برنامه فعالیت های حسابرسی داخلی و منابع مورد نیاز،مشتمل بر تغییرات میان دوره ای مهم را،جهت بررسی و تصویب به مدیریت ارشد و هیأت مدیره ارائه نماید.

مدیر حسابرسی داخلی همچنین باید آثار محدودیت منابع را گزارش کند.

استانداردهای تجدید نظر شده لازم الاجرا از ۱ ژانویه ۲۰۱۷

سرآغاز

پیش از ارائه ی گزارش درباره برنامه کلی حسابرسی داخلی و منابع مورد نیاز واحد حسابرسی داخلی و تأثیر محدودیت منابع به مدیریت ارشد و هیأت مدیره،مدیر حسابرسی داخلی، منابع مورد نیاز برای اجرای برنامه را بر اساس اولویت های مبتنی بر ریسک که طی فرایند برنامه ریزی،شناسایی شده است تعیین می کند.استاندارد (۲۰۱۰)

منابع،میتواند افراد (برای مثال، ساعات کار و مهارت ها)، فناوری( برای مثال ابزار حسابرسی و روش ها) زمان بندی (فراهم بودن منابع) و سرمایه گذاری را شامل شود.

به منظور حفظ آمادگی در برابر تغییرات احتمالی برنامه ی حسابرسی همچون ریسک های پیش بینی نشده ای که میتواند بر سازمان تأثیر بگذارد و درخواست کارهای مشاوره ای از سوی مدیریت ارشد یا هیأت مدیره بخشی از منابع ذخیره میشود.

برای مثال، نیاز به پروژه حسابرسی داخلی جدید وقتی آشکار میشود.

که ریسک های جدید در رابطه با واگذاری یا ادغام سازمان، عدم قطعیت های ناشی از مسائل سیاسی یا تغییراتی در الزامات قانونی ظاهر می شوند.

این که مدیر حسابرسی داخلی،مدیریت ارشد و هیأت مدیره،پیشاپیش در مورد معیاری که مشخصات یک تغییر مهم را که بحث و بررسی در مورد آن ضروری خواهد بود، توافق کنند.

وهمچنین توافق در باره ضوابط کلی مربوط به چگونگی اطلاع رسانی آن،بسیار سودمند است.

درج این معیارها در منشور حسابرسی داخلی یا مستندات دیگر مفید است.

ملاحظات اجرایی

مدیر حسابرسی داخلی،معمولاً کارهای حسابرسی تشکیل دهنده ی برنامه ی کلی حسابرسی داخلی را به تفکیک کارها تعیین و سپس انواع و کیفیت منابع لازم را برای انجام هر پروژه حسابرسی ارزیابی و مشخص میکند.

برآوردها عموماً بر اساس تجربیات گذشته از پروژه های خاص یا مقایسه با پروژه های مشابه انجام میشوند.

مدیر حسابرسی داخلی میتواند منابع مورد نیاز برای انجام اولویت های برنامه را با منابع در دسترس واحد حسابرسی داخلی مقایسه کند.

تا بودن یا نبودن شکافی بین این دو را تعیین کند.

این مقایسه،میتواند به عنوان مبنایی برای تعیین تأثیر محدودیت منابع استفاده شود.

مدیر حسابرسی داخلی معمولاً با یکایک مدیران ارشد جلسه می گذارد تا نظرات آنان را درباره ی برنامه ی حسابرسی داخلی پیشنهادی پیش از ارائه ی رسمی آن برای تصویب هیأت مدیره دریافت کند.

مدیر حسابرسی داخلی در این نشست ها می تواند نگرانی های بیان شده توسط مدیران ارشد اجرایی را مد نظر قرار دهد و بازخوردهای آنان را در صورت مناسب بودن جمع بندی و حمایت آنان را بدست آورد.

این فرایند ممکن است جمع آوری اطلاعات بیشتر درباره ی زمان بندی کار حسابرسی پیشنهادی و در دسترس بودن منابع را شامل شود.

این گفتگوها میتواند تغییراتی را مشخص کند که بر دامنه کار حسابرسی تأثیر خواهند داشت.

دیدگاهی که مدیر حسابرسی داخلی از این بحث و بررسی ها بدست می آورد به تصمیم گیری در مورد ضرورت اعمال تغییرات تکمیلی در برنامه ی حسابرسی داخلی، پیش از ارائه آن به هیأت مدیره برای تصویب کمک می کند.

ارائه ی برنامه حسابرسی داخلی توسط حسابرسی مدیر حسابرسی داخلی با هیأت مدیره،معمولا در جلسه ای که مدیریت اذشد هم حضور دارد،صورت می گیرد.

برنامه حسابرسی داخلی پیشنهادی می تواند شامل موارد زیر باشد:

_فهرستی از کارهای حسابرسی پیشنهادی (حاوی ماهیت مشاوره ای یا اطمینان بخشی).

_منطق انتخاب هر کار حسابرسی پیشنهادی (برای مثال،رتبه بندی ریسک،مدت زمان سپری شده پس از آخرین حسابرسی،تغییر در مدیریت و غیره).

_هدف ها و دامنه های هر کار حسابرسی پیشنهادی.

_فهرستی از فعالیت ها و پروژه هایی که ناشی از راهبرد حسابرسی داخلی است،اما ممکن است ارتباط مستقیم با یک کار حسابرسی نداشته باشد.

محدودیت منابع بر اولویت های برنامه حسابرسی داخلی تأثیر می گذارد.

برای مثال،اگر منابع برای تکمیل همه کارهای حسابرسی پیشنهادی مندرج در برنامه کافی نباشند،برخی کارهای حسابرسی به تأخیر می افتد.

و به برخی از ریسک ها توجه نمی شود.

مدیر حسابرسی داخلی طی ارائه ی پیشنهاد به هیأت مدیره،برنامه های پیشنهادی حسابرسی داخلی و ارزیابی ریسک مبنای آن را مورد بحث قرار می دهد.

و به ریسک هایی اشاره می کند که مورد بررسی قرار خواهند گرفت.

و ریسک هایی که به دلیل محدودیت منابع،امکان بررسی آنها وجود نخواهد داشت.

اعضای هیأت مدیره می توانند در مورد این اطلاعات،بحث و بررسی کنند و توصیه هایی را پیش از تصویب نهایی برنامه حسابرسی داخلی،مطرح کنند.

برنامه حیابرسی داخلی با انعطاف پذیری کافی تدوین می شود.

تا مدیر حسابرسی داخلی در صورت لزوم،بتواند تغییرات تکمیلی را متناسب با تغییر در کسب و کار سازمان،ریسک ها،عملکرد ها،برنامه ها،سیستم ها و کنترل ها،در آن اعمال کند.

با این حال،مدیر حسابرسی داخلی باید تغییرات مهم در برنامه حسابرسی،منطق مربوط و آثار بالقوه ی آن را با هیأت مدیره و مدیریت ارشد مورد بحث و بررسی قرار دهد تا تایید آنان را دریافت کند.

جلسات منظم زمان بندی شده ی فصلی و نیم سال هیأت مدیره،فرصت بازنگری و تغییرات تکمیلی برنامه ی حسابرسی داخلی را فراهم می آورد.