استاندارد ۱۱۱۲ نقش های مدیر حسابرسی داخلی فراتر از حسابرسی داخلی
استاندارد ۱۱۱۲ نقش های مدیر حسابرسی داخلی فراتر از حسابرسی داخلی
استاندارد ۱۱۱۲ حسابرسی،در جایی که مدیر حسابرسی داخلی نقش و یا مسئولیتی خارج از حسابرسی داخلی دارد و یا انتظار میرود که داشته باشد .
باید تدابیر مناسبی برای محدود نمودن اختلالات و یا خدشه دار شدن استقلال و بی طرفی برقرار شود.
تفسیر:
ممکن است از مدیر حسابرسی داخلی برای اجرای نقش های اضافی و مسئولیت های خارج از حسابرسی داخلی درخواستی صورت گیرد.
از قبیل مسئولیت فعالیت های مدیریت ریسک یا رعایت قوانین و مقررات این نقش ها و مسئولیت ها ممکن است استقلال سازمانی فعالیت حسابرسی داخلی یا بی طرفی حسابرس داخلی را مختل نموده و خدشه دار کند.
فعالیت های نظارتی هیأت مدیره از قبیل ارزیابی دوره ای خطوط گزارشگری و مسئولیت،ها، تدابیر مناسبی برای محدود نمودن اختلالات و یا خدشه دار شدن استقلال و بیطرفی محسوب میشود.
استانداردهای تجدیدنظر شده لازم الاجرا از اول ژانویه ۲۰۱۷
سرآغاز
تفسیر استاندارد ۱۱۱۲ بیان میدارد که وقتی مدیر حسابرسی داخلی نقش ها و یا مسئولیت های فراتر از حسابرسی داخلی را میپذیرد.
به استقلال سازمانی واحد حسابرسی داخلی یا بیطرفی فردی وی خدشه وارد می شود، یا ممکن است چنین به نظر برسد.
با این حال ممکن است در شرایطی مشخص هیأت مدیره و مدیریت ارشد به این نتیجه برسند که گسترش نقش مدیر حسابرسی داخلی، فراتر از حسابرسی داخلی برای سازمان مناسب است.
مثال هایی از موقعیت هایی که از مدیر حسابرسی داخلی خواسته میشود نقشه ایی را بر عهده بگیرد که به صورت معمول مسئولیت آن بر عهده مدیریت است عبارتند از:
. الزامات قانونی جدیدی که برای اطمینان از تطبیق نیاز شدید به تدوین خط مشی ها رویه ها کنترل ها و فعالیت های مدیریت ریسک را به وجود آورده است.
. سازمان نیاز به فعالیت های مدیریت ریسک دارد تا با بخش های جدید کسب و کار یا بازارهای مناطق جغرافیایی جدید انطباق یابد.
. منابع سازمان بسیار محدود است یا سازمان برای اینکه بخواهد ساختار جداگانه ای برای تطبیق داشته باشد بسیار کوچک است.
فرآیندهای سازمان به بلوغ نرسیده است و مدیر حسابرسی داخلی دارای بالاترین تخصص مناسب برای معرفی اصول مدیریت ریسک در سازمان است.
گاه،ممکن است از مدیر حسابرسی داخلی انتظار رود که مسئولیت هایی را در بخش های مدیریت ریسک،طراحی و اجرای کنترل ها و تطبیف بپذیرد.
برای مثال،اگر از مدیر حسابرسی داخلی خواسته شود که نقش ها را بپذیرد که به جای هیأت مدیره ،به مدیریت ارشد گزارش دهد.
ممکن است استقلال مدیر حسابرسی داخلی در ارتباط با مسئولیت های حسابرسی داخلی،محدود شود.
(برای نمونه بیشتری از آسیب های بالقوه،به رهنمود های اجرایی 1130 با عنوان مخدوش شدن استقلال و بی طرفی،مراجعه کنید).
استاندارد 1112 در چنین مواردی به مدیر حسابرسی داخلی،رهنمود می دهد.
برای اجرای استاندارد 1112،مدیر حسابرسی داخلی باید درک روشنی از آیین رفتار حرفه ای انجمن حسابرسان داخلی و مفاهیم استقلال و بی طرفی،به شرح استانداردهای سری1100 و رهنمود های اجرایی آن داشته باشد.
افزون بر این،تعدادی از اصول بنیادی اجرای حرفه ای حسابرسان داخلی،استقلال و بی طرفی مدیر حسابرسی داخلی را مورد بحث قرار داده است.
بیانیه مأموریت واحد حسابرسی داخلی و منشور حسابرسی داخلی،منشور کمیته حسابرسی،خط مشی ها و آیین رفتار حرفه ای سازمان،ممکن است شامل رهنمود های خاص و بیشتری باشد که ویژه ی سازمان است.
مدیر حسابرسی داخلی برای جلوگیری از ریسک های مخدوش شدن،باید شناختی از نقش های پیشنهادی که خارج از حسابرسی داخلی است،کسب کند.
و با هیأت مدیره و مدیریت ارشد در مورد خطوط گزارش دهی،مسئولیت ها و انتظارات مرتبط با آن نقش،گفتگو کند.
در چنین گفتگویی،مدیر حسابرسی داخلی باید بر رعایت الزامات استانداردهای انجمن حسابرسان داخلی مربوط به استقلال و بی طرفی،آسیب بالقوه ای که نقش پیشنهادی خواهد داشت.
ریسک های مرتبط با نقش پیشنهادی و تدابیر ایمن سازی تأکید کند که می تواند ریسک های یاد شده را کاهش دهد.