Стандарт 1130 – Нарушение независимости или беспристрастности

Стандарт 1130 – Нарушение независимости или беспристрастности

Искажение независимости, о котором мы поговорим в этом разделе.

Если независимость или беспристрастность на самом деле или по видимости нарушены, подробности должны быть раскрыты соответствующим лицам соответствующим образом.

Характер такого раскрытия информации зависит от степени нарушения независимости и беспристрастности.

Интерпретация:

Нарушение организационной независимости и индивидуальной беспристрастности не может ограничиваться конфликтами личных интересов, ограничениями объема операций, ограничениями доступа к записям, людям, активам и ресурсам, таким как финансовые ресурсы.

Определение соответствующих лиц, которым должны быть раскрыты подробности искажения независимости и нейтралитета.

Согласно положениям устава внутреннего аудита и характеру искажений это зависит от ожиданий от внутреннего аудита и ответственности руководителя внутреннего аудита перед высшим руководством и советом директоров.

начало

Стандарт требует от руководителя внутреннего аудита раскрывать фактические и предполагаемые нарушения независимости или беспристрастности.

Поэтому он должен иметь четкое понимание требований независимости и беспристрастности, изложенных в кодексе профессионального поведения и стандартах 1100, 1110, 1111, 1112, 1120.

Более того, донося эти требования до совета директоров и высшего руководства, руководитель внутреннего аудита помогает убедиться в том, что они осведомлены о чуткости, беспристрастности и независимости, необходимых для эффективного подразделения внутреннего аудита.

Обычно совет директоров и высшее руководство захотят обсудить, кому и как раскрываются нарушения независимости и беспристрастности, в зависимости от характера и потенциальных последствий нарушения.

Чтобы полностью признать и понять беспристрастность и независимость, внутренним аудиторам важно обращать внимание на точки зрения связанных с ними групп интересов и условия, которые могут исказить независимость или беспристрастность в действительности (или по видимости).

Часто директор внутреннего аудита разрабатывает практическое руководство или руководство по политике внутреннего аудита;

который содержит дискуссии об организационной независимости и беспристрастности внутреннего аудита, природе мешающих факторов и о том, как внутренние аудиторы справляются с причиненным ущербом.

Исполнительные соображения

Как описано выше, у многих руководителей внутреннего аудита есть практическое руководство или руководство по политике внутреннего аудита, в котором излагаются соответствующие ожидания и требования для эффективного управления беспристрастностью и независимостью и связанного с этим вреда.

Такая директива может, помимо определения независимости и беспристрастности, определять конкретные соответствующие стандарты.

В нем также могут быть указаны типы ситуаций, которые могут возникнуть или предполагать возникновение, а также ожидаемый ущерб и действия;

что внутренний аудитор должен делать, когда сталкивается с потенциальными проблемами, которые подрывают независимость и беспристрастность.

Состояние уязвимости независимости и беспристрастности обычно включает корысть, корысть в пересмотре, кумовство, предвзятость или влияние, а также неуместность.

Эти ситуации могут привести к конфликту личных интересов, ограничению объема проверки, ограничению ресурсов или ограничению доступа к документам, людям и имуществу.

Примерами искажения организационной независимости внутреннего аудита, которые также могут исказить нейтральность внутреннего аудита, если это произойдет, являются следующие:

Руководитель внутреннего аудита имеет более широкую ответственность, чем внутренний аудит, и проводит аудит другого подразделения, находящегося под его ответственностью.

Руководитель руководителя внутреннего аудита несет ответственность за рамки внутреннего аудита, а руководитель внутреннего аудита является аудитором в пределах ответственности своего руководителя.

Руководитель внутреннего аудита не имеет прямого общения и взаимодействия с советом директоров.

Бюджет подразделения внутреннего аудита должен быть сокращен до такой степени, чтобы внутренний аудитор не мог выполнять свои обязанности, предусмотренные уставом внутреннего аудита.

(Стандарт 2020 года, озаглавленный «Представление и утверждение программ», содержит дополнительные рекомендации по влиянию ограниченности ресурсов).